Как подготовить бухгалтерскую отчетность и отразить выручку в бухгалтерском учете, пришедшую через сайт по карточным платежам, поделился наш эксперт, учредитель и консультант по налогам бухгалтерской компании "БизнесСтарт" Ольга Иваненко.
Оплата банковскими картами через сайт компании становится все более популярной формой осуществления платежей. По белорусскому законодательству, субъекты хозяйствования вправе организовать оплату своих товаров и услуг таким образом.
Преимущества онлайн-операций состоят в том, что при расширении рынков сбыта платежи производятся более оперативно и контролируемо. К тому же данная форма оплаты удобна для пользователя, а значит, с точки зрения компании является конкурентным преимуществом.
Запустить продажи товаров и услуг через веб-сайт довольно просто. Вот минимальный набор необходимых для этого шагов:
- Заключить договор с банком-эквайером;
- Заключить договор с процессинговой компаний, которая предоставит подключение веб-сайта к процессинговому центру банка-эквайера и обеспечит безопасный прием карточных платежей;
- Произвести техническую доработку сайта (связать сайт с системой процессинговой компании).
Особенности проведения платежей при оплате через сайт компании
Информация о факте оплаты поступает продавцу в режиме реального времени. Однако фактически деньги приходят в течение двух рабочих дней после совершения транзакции.
За обслуживание сделки банк-эквайер удерживает комиссию с организации торговли (сервиса) в размере 2,3% . Таким образом, деньги на расчетный счет компании поступают за минусом 2,3%. Кроме этого, организация оплачивает услуги процессингового центра в размере 0,5% от суммы каждого платежа плюс 3000 рублей или только 0,7% от суммы каждого платежа без какой-либо фиксированной части.
Документальное подтверждение операций с пластиковыми карточками
При использовании карточек для оплаты услуг или товаров через сайт составляются карт-чеки. Это аналог кассовых чеков в электронном виде и (или) на бумажном носителе информации (подп.3.1.3 Методических рекомендаций № 74, п.31 Инструкции № 74). Карт-чек необходим для подтверждения операции с использованием карточки и является основанием для оформления платежных инструкций для безналичных расчетов.
Карт-чек должен содержать следующие реквизиты:
- Идентификационный код организации;
- Дату и время совершения операции;
- Сумму операции;
- Код или наименование валюты;
- Реквизиты карточки и (или) карт-счета в соответствии с правилами банка-эмитента и (или) платежной системы.
Помимо этого, карт-чек, если это предусмотрено локальным нормативным актом банка или правилами платежной системы, может содержать следующие реквизиты:
- сумму вознаграждения банка-эквайера;
- код, подтверждающий авторизацию операции;
- подпись (код) держателя карточки.
Для подтверждения реализации товаров и услуг составляются реестры карт-чеков с приложенными к ним карт-чеками, оформленными в установленном порядке.
При работе с bePaid в качестве карт-чека можно использовать электронное письмо с уведомлением об успешном прохождении платежа, которое процессинговая система bePaid формирует и отправляет на адрес электронный почты организации каждый раз, когда покупатель производит оплату своей картой. В письме содержится вся необходимая информация о транзакции.
Отражение выручки в бухгалтерском учете
Для осуществления учета операций с пластиковыми карточками открывается счет 57 «Переводы в пути». Именно на нем находятся деньги в промежутке между моментом оплаты покупки и фактическим зачислением денег на счет организации. Данный счет предназначен для обобщения информации о переводах как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах. (Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89).
К счету «Переводы в пути» может быть открыт субсчет 57-4 «Переводы в пути по банковским картам». По дебету данного субсчета необходимо отражать стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой. Это происходит в порядке списания денег с пластиковых банковских карт. А по кредиту субсчета отражается зачисление снятых с банковской пластиковой карты покупателя или клиента денежных средств на текущий счет организации.
Пример
Через сайт консалтинговой компании была заказана разовая телефонная консультация. Она была оплачена с использованием банковской карты заказчика через процессинговую компанию bePaid на общую сумму 1 000 000 белорусских рублей. Комиссия банка-эквайера составила 2,3 %. Выручка зачислена на расчетный счет компании за вычетом комиссии банка. Произведена оплата за услуги bePaid в размере 0,5% от суммы.
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
1. Отражена реализация услуги с использованием банковской пластиковой карточки (основание (первичный документ) - карт-чек, чек КСА или СКС)
- Дебет 57-4 (Переводы в пути по банковским карточкам) Кредит 90-1 (Реализация)
2. Зачислены на расчетный счет денежные средства за оказанную услугу за вычетом комиссионного вознаграждения банка
- Дебет 51 (расчетный счет организации) Кредит57-4 (Переводы в пути по банковским карточкам)) 977 000
3. Отражена сумма удержанного банком комиссионного вознаграждения
- Дебет 76 (Расчеты) Кредит 57-4 (Переводы в пути по банковским карточкам) 27 000
4. Отражено в составе затрат комиссионное вознаграждение банку-эквайеру
- Дебет 26 (Затраты) Кредит 76 (Расчеты) 27 000
5. Отражена в составе затрат услуга bePaid
- Дебет 26 (Затраты) Кредит 60(Расчеты) 5 000
6. Произведена оплата за услуги BePaid в размере 0,5% от суммы.
- Дебет 60 (Расчеты) Кредит 51 ( Расчетный счет) 5 000
Примечание. Консалтинговая компания применяет упрощенную систему налогообложения без НДС.
"Как показывает опыт, оформление документов при организации платежей через сайт компании не представляет большой сложности. При этом компания получает несомненные выгоды, оптимизируя бизнес-процессы и привлекая клиентов за счет создания для них дополнительных удобств".
С уважением, Ольга Иваненко
Учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт», учредитель «Бизнесстарт-инвест». Стаж управления – более 10 лет. Опыт консультирования более 7 лет: налоговый, бухгалтерский, управленческий консалтинг для предприятий малого и среднего бизнеса.