Какие действия индивидуального предпринимателя признаются незаконными? В чем заключаются риски ИП, осуществляющих деятельность с территории иностранного государства?
Про это рассказала Елена Сапего, партнёр, руководитель отдела налоговой и трудовой практики ООО «Степановский, Папакуль и партнеры. Юридические услуги».
Можно ли работать индивидуальному предпринимателю из-за границы?
В Беларуси статус индивидуального предпринимателя может принадлежать только лицу, постоянно проживающему на территории Беларуси и являющемуся налоговым резидентом Республики Беларусь. Деятельность ИП – это деятельность предпринимателя именно на территории той страны, где он зарегистрирован. И в этой же стране, соответственно, ИП должен уплачивать все налоги.
В случае, если ИП решил заниматься предпринимательской деятельностью на территории иностранного государства, необходимо уведомить государственные органы о приостановлении деятельности в качестве ИП либо заняться прекращением деятельности в качестве ИП(ликвидацией).
В случае, если Вы “забыли” уведомить государственные органы о приостановлении деятельности в качестве ИП, с высокой долей вероятности можно через какое-то время получить “письмо счастья” о недоплаченных налогах. И пока вы не доказали налоговым органам Республики Беларусь, что вы фактически не являетесь налоговым резидентом, вы будете обязанным платить налоги в Беларуси.
Возможен вариант, когда ИП уехал в другую страну, проживает там постоянно и с территории иностранного государства оказывает услуги белорусским компаниям. Незаконной такая деятельность не является, однако Вы дважды заплатите налоги: в Беларуси и в стране, где постоянно живете.
В иностранном государстве Вы будете обязанным платить налог с полученного дохода, так как вы пребываете в стране более 183 дней, а в Беларуси – потому что вы зарегистрированы как ИП и деятельность свою не приостанавливали. Итог – двойное налогообложение.
Допустим, Вы всё же решили переехать, фактически проживаете в иностранном государстве и зарабатываете там деньги тем, чем умеете, в том числе деятельностью на территории Беларуси в статусе ИП. В этой ситуации высоки риски того, что налоговые органы иностранного государства, где вы фактически проживаете, потребует от Вас уплаты налога со всего полученного Вами дохода, в том числе в результате оказания услуг на территории Беларуси.
Незаконная предпринимательская деятельность. Ответственность индивидуальных предпринимателей.
Предпринимательство всегда связано с риском. Однако для того, чтобы эти риски минимизировать, необходимо знать и соблюдать требования законодательства в области осуществления предпринимательской деятельности. Мы рассмотрим наиболее часто встречающиеся правонарушения, совершаемые индивидуальными предпринимателями.
Налоговая и другие контролирующие органы в первую очередь базируются на том, что такое предпринимательская деятельность.
Предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ст. 1 Гражданского кодекса).
Вопрос: В каких случаях физическое лицо, которое начинает работать самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, имеет риск признания своей деятельности незаконной? На это нельзя ответить однозначно, всё зависит от ситуации.
К незаконной предпринимательской деятельности относят:
- без специального разрешения (лицензии);
- без государственной регистрации;
- незаконная и (или) та, что запрещается.
Административная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность - штраф до 100-200 базовых величин (в зависимости от вида нарушения) с конфискацией до 100% от суммы дохода, полученного в результате такой деятельности.
ИП несет ответственность за нарушения, связанные с его предпринимательской деятельностью, если одновременно (ч. 1 ст. 4.6 КоАП):
- ИП указан в санкции статьи закона,
- Соблюдено специальное условие — при нарушениях в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности, в области предпринимательства, за налоговые и таможенные нарушения.
В таком случае ответственность для ИП такая же, как и для юридического лица.
ИП несет ответственность как физическое лицо в случаях, когда:
- ИП не указан в санкции;
- Специальное условие ответственности ИП не соблюдается.
Специальным условием привлечения к административной ответственности ИП за совершение административного правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг и банковской деятельности, в области предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения, против порядка таможенного регулирования является установление хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1. совершенным деянием причинен вред жизни или здоровью людей либо создана угроза причинения такого вреда;
2. совершенным деянием причинен имущественный вред в размере, превышающем 40 БВ;
3. стоимость предмета административного правонарушения превышает 40 БВ;
4. сумма сделки, внешнеторговой операции, выручки либо дохода в совокупности превышает 40 БВ — в случаях, когда в санкции штраф определяется в процентном либо кратном отношении к сумме выручки, сделки, внешнеторговой операции либо дохода;
5. сумма дохода превышает 40 БВ — в случаях, когда в санкции предусмотрена конфискация дохода, полученного в результате противоправной деятельности;
6. в санкции предусмотрено обязательное применение конфискации.
Среди наиболее распространенных административных правонарушений в области предпринимательской деятельность можно отметить следующие:
- Нарушение установленного порядка установления (формирования) и (или) применения цен (тарифов) (ст. 13.2 КоАП),
- Нарушение порядка приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, отпуска и реализации товаров (ст. 13.12 КоАП),
- Нарушение порядка приема средств платежа при реализации товаров (работ, услуг) (ст. 13.14 КоАП),
- Нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов, платежных терминалов, использования и учета средств контроля, предназначенных для установки на кассовое оборудование (ст. 13.15 КоАП),
- Нарушение требований законодательства о маркировке товаров (ст. 13.24),
- Нарушение установленного порядка проведения валютно-обменных операций и иных требований валютного законодательства (ст. 12.2 КоАП),
- Нарушение требований законодательства об оценке соответствия техническим требованиям и аккредитации органов по оценке соответствия, а также требований законодательства о государственной регистрации продукции (ст. 24.7 КоАП),
- Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), платежа, взимаемого таможенными органами (ст. 14.4 КоАП),
- Невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) (ст. 14.5 КоАП).
В случае превышения установленных законодательством размеров причиненного ущерба, ИП может нести уголовную ответственность:
- Предпринимательская деятельность, осуществляемая без специального разрешения (лицензии) (ст. 233 УК);
- Уклонение от уплаты налогов, сборов (ст. 243 УК);
- Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов, сборов (ст. 243-1 УК).
Настоящая статья носит информационно-аналитический характер, не является источником разъяснения законодательства и обязательной к применению. Для получения юридической консультации или толкования действующего законодательства в этой области обратитесь к специалистам.
Записала Диана Каленик
Команда bePaid
Подключайтесь, если вы еще не с нами!
Сервис bePaid разработан и обслуживается белорусской компанией eComCharge LLC