Что зачеркнуло государство в Налоговом кодексе? Как “переформатироваться” и в каком статусе работать в 2022 году индивидуальным предпринимателям - физическое лицо, самозанятый, юридическое лицо? Кому из ИП все-таки можно будет применять упрощенную систему налогообложения? Про все это рассказал Виктор Статкевич - аудитор, член экспертного совета ассоциации налогоплательщиков, представитель компании “Ревера Лигал”.
— Значительная часть проекта Налогового кодекса посвящена изменениям в условиях деятельности индивидуальных предпринимателей и самозанятых.
В 2022 году планируется ввести запрет на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей, которые оказывают услуги. Эта норма ожидаемо вызовет споры и затруднения, так как есть:
- ИП, которые выполняют работы, а не оказывают услуги;
- ИП, которые реализуют имущественные права, а не оказывают услуги;
- ИП, которые предоставляет имущество в аренду;
- ИП, которые занимаются розничной или оптовой торговлей;
- ИП, которые занимаются производством продукции;
- ИП, которые осуществляют торгово-производственную деятельность (в общественном питании);
- ИП, которые одновременно могут одновременно оказывать услуги, выполнять работы, передавать имущественные права, осуществляют торговую и производственную деятельность.
Согласно подп. 2.7. п.2 ст. 324 имеющегося проекта НК-2022, ИП, оказывающие услуги, в 2022 году будут не вправе применять УСН. Исключения составляют ИП, которые осуществляют:
- Туристическую деятельность;
- Деятельность в сфере здравоохранения;
- Деятельность сухопутного транспорта;
- Услуги по общественному питанию;
- Деятельность в области компьютерного программирования.
Те ИП, чьи услуги не попали в список исключений, будут должны в 2022 году перейти на уплату подоходного налога по ставке 16% или в разряд самозанятых или при наличии такой возможности и желания создать и осуществлять деятельность в форме юридического лица.
Кто же из ИП сможет применять “любимую” УСН в 2022 году?
ИП, которые «выполняют работы» (например, выполняют строительные и иные специальные монтажные работы, изготавливают продукцию по договорам подряда и т.п.) смогут продолжить применение УСН и в 2022 году.
Однако, при этом следует обратить внимание на следующие риски:
1. Критичным аспектом будет являться правильная «классификация» того, что делать ИП: оказывает услуги и (или) выполняет работы,
2. Если ИП осуществляет торговую деятельность, выполняет работы и т.п., в отношении которых имеет право на применение УСН, и одновременно оказывает услуги, в отношении которых с 01.01.2022 года планируется установить запрет на применение УСН, то такой ИП не будет иметь права на применение УСН в целом по всей своей деятельности т.е. не сможет вести раздельный учет и применять:
- УСН в отношении услуг, по которым нельзя применять УСН, «работ» или торговой деятельности,
- ОСН в отношении «услуг», по которым ст.324 НК не «разрешено» применение УСН и услуг, по которым применение УСН разрешено законодательством.
3. Для целей применения УСН термины «работы» и «услуги» следует определять на основании налогового, а не гражданского законодательства:
Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п. 2.11 ст. 13 НК РБ)
Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении. Предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) не является услугой, если иное не предусмотрено НК РБ применительно к отдельным налогам, сборам (пошлинам) (подп.2.30 п.2 ст.13 НК).
Но в ряде случаев не совсем понятно, что является результатом деятельности. Например, юрист приготовил вам пакет документов, их можно распечатать на принтере. Он что сделал - работу или услугу? На самом деле он сделал это в рамках оказания юридических услуг. И факт того, что у вас есть в итоге распечатанные документы, не делает эту услугу работой. Ожидается, что правильная классификация “работ и услуг” вызовет достаточно большое количество вопросов на практике.
Какой будет ставка налога при УСН в 2022 году?
Ставка налога при УСН в 2022 году – 6 %.
Применение УСН будет возможно только без НДС.
Определение налоговой базы по налогу при УСН будет возможно только по кассовому методу (по оплате), в том время как в 2021 году у ИП, применяющих УСН, было право выбора - работать “по оплате” либо “по отгрузке”. При этом в налоговую базу будут включаться в том числе и авансовые платежи (предварительная оплата от заказчиков, покупателей).
Предельный размер валовой выручки, при которой ИП может применять УСН - 500 000 (пятьсот тысяч) белорусских рублей. Если размер валовой выручки превышен, ИП обязан перейти на ОСН (общеустановленную систему налогообложения, которой для ИП является подоходный налог) с 1 числа месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место быть превышение выручки.
Какой будет ставка подоходного налога?
Ставка подоходного налога составляет 16 %. В отличие от УСН, налоговая база по подоходному налогу определяется как разница между доходами и расходами индивидуального предпринимателя.
В качестве расходов индивидуального предпринимателя можно учитывать либо фактически понесенные и подтвержденные расходы, либо профессиональный вычет по подоходному налогу в размере 20 % от суммы доходов.
По выбору ИП может применяться метод определения «валовой выручки» (налоговой базы подоходного налога) как по оплате, так и по отгрузке. Метод определения выручки не может быть изменен в течение налогового периода, календарного года.
Предельного лимита выручки у ИП при применении ОСН (подоходного налога) нет, но при превышении выручки в размере 500 000 (пятьсот тысяч) белорусских рублей ИП обязан будет исчислять и уплачивать НДС.
Процесс перехода на новую систему начнется с момента вступления в силу новой редакции Налогового кодекса. Скорее всего, это будет с 1 января 2022 года.
Настоящая статья носит информационно-аналитический характер, не является источником разъяснения законодательства и обязательной к применению. Для получения юридической консультации или толкования действующего законодательства в этой области обратитесь к специалистам.
Записала Диана Каленик
Верим в ваш успех!
Команда bePaid
Подключайтесь, если вы еще не с нами!
Сервис bePaid разработан и обслуживается белорусской компанией eComCharge LLC